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14 3 月稅務資訊｜遺產稅

Posted at 04:59h in Uncategorized by chouluen0119

本篇轉自風傳媒《遺產稅3大變革繳稅新制一次看》

過去遺產稅採取「繼承人共同承擔」模式，即便部分財產是他人生前受贈，稅單仍可能由全體繼承人共同負擔。新制則改為「財產歸誰、稅就跟誰」，強調遺產稅責任與實際取得財產者對應，這項改動不僅牽動高資產家族，任何曾收受贈與或未來可能繼承財產的民眾，都可能因遺產稅新制而改變負擔結構。

過去法律規定，被繼承人死亡前兩年內贈與特定親屬的財產須併入遺產總額課稅，但遺產稅往往由全體繼承人繳納，曾衍生爭議。新法明確規範，凡於死亡前兩年內受贈財產的配偶或親屬，須就該部分負擔遺產稅，成為該筆稅額的納稅義務人，更關鍵的是，即便受贈人選擇拋棄繼承，對於生前已取得的贈與財產，仍需負起相應遺產稅責任。這項設計，等於堵住透過形式上拋棄繼承來規避稅負的可能性，讓遺產稅回歸實質受益者負擔原則。

此次遺產稅修法也調整配偶剩餘財產差額分配請求權的計算方式。未來在計算時，死亡前兩年贈與配偶的財產將視為現存財產納入比較，可能擴大雙方財產差額，讓配偶可主張扣除的金額增加，進而降低整體遺產稅負，修法也明確規定，繼承人給付配偶請求權金額時，不能以已受贈財產直接抵充，必須另外撥付資產。此舉有助保障配偶實際取得權益，而非僅在帳面上調整數字。對於家庭財產結構複雜者而言，這項變動將直接影響遺產稅試算結果。

過往不少家庭繼承價值可觀的不動產，卻因無法即時籌措現金繳納遺產稅而承壓。此次修法提出多項便民措施，未來只要過半繼承人同意，即可動用被繼承人遭凍結的銀行存款繳納遺產稅，不必再由繼承人先行墊付，同時刪除「稅額滿30萬元」才能分期的限制，只要證明有困難，即使遺產稅額僅10餘萬元，也可申請分期繳納。

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解析

遺產稅將迎來變革新制，修正草案預告至2月23日止，後續將報行政院核轉立法院審議精簡分析以下3點：

1. 財產是誰得，稅就要誰繳：稅負歸屬更公平

舊制：被繼承人死亡前 2 年內贈與給配偶或特定親屬的財產，會併入遺產總額課稅，但稅金通常由「全體繼承人」共同負擔，易引起繼承人間爭議，過去有人想透過「形式上拋棄繼承」來規避稅負的作法，經過修法後確已無逃避稅負

新制：改採「財產歸誰、稅就跟誰」，誰拿了那筆贈與財產，誰就要負擔所產生的遺產稅額，即便受贈人選擇拋棄繼承，對於生前已取得的贈與財產，仍須負擔相應的遺產稅責任。這讓稅負與實際取得財產相對合理公平，避免過去有人分得少卻被追繳全額稅款的不公平情形，也降低家族糾紛

2. 死亡前兩年內贈與重新計入規範更明確

舊制：夫妻法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之「婚後財產」，扣除婚姻關係存續中所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配，因死亡前兩年贈與配偶的財產，遺產稅法與民法規定相牴觸，先前因無合理案例依循

新制：死亡前兩年「贈與配偶的財產」將視為「現存財產」納入比較，可能擴大雙方財產差額，讓配偶可「主張扣除」的金額增加，進而降低整體遺產稅負，繼承人給付配偶請求權金額時，不能以已受贈財產直接抵充，必須另外撥付資產。以白話來說：國稅局算扣除額時，會把生前贈與抓回來算，所以扣得比較多，但現實要給太太的錢，還是照民法規定算現有財產差額，兩個數字不能混在一起

3. 繳稅門檻放寬：不少家庭遇到的問題是遺產大多是不動產，卻沒有現金繳稅

舊制：遺產稅在30萬元以上，確有困難不能一次繳納現金時，可在繳納期限內，向國稅局申請分期繳納

新制：

降低分期門檻：遺產稅額由原本滿 30 萬元才能申請分期，下修至「10 萬元」即可申請，減輕繼承人的資金壓力，未來只要「過半數繼承人」同意，即可申請動用被繼承人被凍結的銀行存款繳納遺產稅，不必再等全體同意，解決沒錢繳稅的燃眉之急

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